公司借款怎么做分录

公司借款的分录方法全解析

在企业的日常经营活动中，借款是一种常见的融资方式，无论是短期借款用于资金周转，还是长期借款用于扩大生产规模、购置固定资产等，正确进行借款相关的会计分录处理对于准确反映企业的财务状况和经营成果至关重要，以下将详细介绍公司借款的分录处理方法。

一、取得借款时的分录

当公司取得借款时，根据借款期限的不同，会涉及到不同的会计科目。“短期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各种借款；“长期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项借款。

某公司向银行借入一笔期限为 6 个月的短期借款，金额为 100,000 元，款项已存入银行，此时应编制如下会计分录：

如果公司取得的是一笔长期借款，如向银行借入期限为 3 年的长期借款，金额为 500,000 元，同样款项存入银行，会计分录则为：

需要注意的是，在实际业务中，取得借款时可能还会涉及到一些手续费等额外费用，如果这些费用较小，可以直接计入财务费用；如果金额较大，则应按照借款费用资本化的原则进行处理，将其计入相关资产的成本，公司取得上述长期借款时支付手续费 20,000 元，若该手续费符合资本化条件，会计分录如下：

二、借款利息的分录

在借款期间，企业需要按照合同约定支付借款利息，借款利息的计算通常根据借款本金、利率和借款期限来确定。

假设上述短期借款的年利率为 6%，按月支付利息，每月应支付的利息金额为：100,000×6%÷12 = 500（元），在每月支付利息时，会计分录如下：

对于长期借款利息，如果该长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的项目，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，借款利息应计入相关资产的成本，公司用上述长期借款购建厂房，在建设期间支付的借款利息应计入在建工程成本，假设该长期借款年利率为 8%，每年支付一次利息，第一年支付的利息为：500,000×8% = 40,000（元），会计分录如下：

当固定资产达到预定可使用状态后，后续的借款利息则不再资本化，而是计入财务费用，第二年支付的利息同样为 40,000 元，此时会计分录为：

三、偿还借款本金及利息的分录

当公司偿还借款本金及利息时，应根据偿还的本金和利息金额分别进行账务处理。

述短期借款为例，到期偿还本金 100,000 元及最后一个月利息 500 元，会计分录如下：

如果是长期借款到期偿还本金及利息，假设偿还的是上述长期借款本金 500,000 元及最后一年利息 40,000 元（假设最后一年仍符合资本化条件），会计分录为：

FAQs

问题一：如果公司提前偿还借款，该如何做分录？

答：如果公司提前偿还借款，应先将尚未支付的利息计提并支付，然后按照实际偿还的本金金额冲减相应的借款科目，公司提前偿还上述短期借款，还剩下一个月的时间到期，剩余本金为 100,000 元，应先计提当月利息 500 元，会计分录为：

然后偿还本金及利息时：

问题二：公司借款的汇兑损益如何处理？

答：如果公司的借款涉及外币业务，在借款期间可能会产生汇兑损益，在资产负债表日，应根据当日即期汇率对外币借款的本金及利息进行调整，产生的汇兑差额计入财务费用 - 汇兑差额，公司有一笔美元长期借款，借款日汇率为 1 美元 = 6.5 元人民币，借款金额为 10,000 美元，折合人民币 65,000 元，在资产负债表日，汇率变为 1 美元 = 6.3 元人民币，此时应调整该外币借款的账面价值，产生的汇兑损失为（65,000 - 10,000×6.3）= 2,000 元，会计分录为：

小编有话说

公司借款的会计分录处理虽然在原理上并不复杂，但在实际操作中需要仔细区分借款的类型、用途以及利息的处理方式等，对于涉及外币业务的借款，还需要关注汇率变动对财务报表的影响，准确的会计分录不仅能够真实反映企业的财务状况和经营成果，也有助于企业管理层做出合理的决策，因此财务人员在处理借款业务时务必严谨细致，遵循相关会计准则的规定，希望本文的介绍能对大家在处理公司借款分录方面有所帮助，如有其他疑问，欢迎随时交流探讨。

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