出纳日记账怎么记

出纳日记账的记录方法与要点

在企业的财务管理中，出纳日记账是一项基础且关键的工作，它能够准确、及时地反映企业资金的收支状况，为企业的财务决策提供重要依据，以下将详细介绍出纳日记账的记录方法、内容及相关注意事项。

一、出纳日记账的定义与作用

出纳日记账是按照时间顺序，逐日逐笔记录现金和银行存款收支业务的账簿，其主要作用包括：

1、序时核算：全面反映企业资金的流动情况，确保每一笔资金的来龙去脉清晰可查。

2、监督控制：通过对资金收支的详细记录，便于对出纳工作的监督，防止资金的滥用和舞弊行为。

3、为编制财务报表提供数据支持：准确的日记账记录是编制资产负债表、现金流量表等财务报表的基础，有助于反映企业的财务状况和经营成果。

二、出纳日记账的格式

出纳日记账采用三栏式或多栏式格式。

（一）三栏式日记账

（二）多栏式日记账

在三栏式的基础上，根据需要设置多个专栏，分别记录不同类型资金的收支情况，如“现金收入”“现金支出”“银行存款收入”“银行存款支出”等，以便更清晰地反映各类资金的变动。

三、出纳日记账的登记方法

（一）登记依据

出纳日记账的登记依据主要包括：

1、审核无误的原始凭证：如发票、收据、银行对账单等，这些凭证是记录经济业务的真实性和合法性的证明。

2、记账凭证：根据原始凭证编制的记账凭证，明确了会计分录和业务摘要，是登记日记账的直接依据。

（二）登记步骤

1、日期栏：填写实际发生业务的日期，应与记账凭证上的日期一致。

2、摘要栏：简明扼要地概括经济业务的内容，如“购买办公用品支付现金 500 元”，要求文字简洁明了，能准确反映业务实质。

3、收入金额栏：当发生现金或银行存款增加的业务时，如销售商品收到款项，将实际收到的金额填入此栏，若为非现金或银行存款增加的业务，则此栏不填。

4、支出金额栏：对于现金或银行存款减少的业务，如支付员工工资、采购原材料等，将实际支付的金额填入此栏，同样，非现金或银行存款减少的业务，此栏不填。

5、余额栏：每笔业务登记完毕后，应根据“上一日余额 + 本日收入金额 - 本日支出金额”的公式计算出当日的余额，并填入余额栏。

假设某企业上一日现金余额为 5000 元，今日发生两笔业务：上午销售商品收到现金 3000 元，下午支付办公用品费用 800 元，则登记过程如下：

四、出纳日记账的对账与结账

（一）对账

1、每日对账：出纳人员应在每日工作结束时，将日记账的余额与库存现金、银行存款的实际余额进行核对，确保账实相符，如有不符，应及时查明原因并进行处理。

2、定期对账：除了每日对账外，还应定期（如每周、每月）与会计人员核对账目，检查双方记录是否一致，以保证财务数据的一致性和准确性。

（二）结账

1、按月结账：每月末，计算出本月的收入总额、支出总额和余额，并在最后一行摘要栏内注明“本月合计”字样，同时结出本月的累计余额。

2、年终结账：年末，将各月的收入、支出和余额进行汇总，计算出全年的总收入、总支出和年末余额，结账后，应在日记账的最后一页摘要栏内注明“本年合计”字样，并将年末余额过入新账簿。

五、出纳日记账记录的注意事项

1、准确无误：登记日记账时，必须保证数字准确、摘要清晰、科目使用正确，避免出现错误和遗漏。

2、及时登记：对于发生的每一笔资金收支业务，应及时登记入账，不得拖延，以确保日记账的时效性和准确性。

3、连续编号：日记账的每一笔业务都要有连续的编号，不得跳号、重号，以便于查找和核对。

4、字迹工整：书写应规范、工整、清晰，便于阅读和审计。

5、妥善保管：日记账作为重要的财务档案，应妥善保管，防止丢失、损坏或被篡改。

出纳日记账的记录是企业财务管理中的重要环节，出纳人员应严格按照规定的方法和要求进行登记、对账和结账，确保日记账的准确性和完整性，为企业的财务管理提供可靠的数据支持。

FAQs

问题 1：如果发现日记账登记错误，应该如何更正？

答：如果发现日记账登记错误，应根据具体情况采用不同的更正方法，如果是当天发现的错误，可以直接用红线划掉错误的记录，然后在上方写上正确的内容，并由出纳人员签字盖章确认，如果是隔日或以后发现的错误，则需要采用红字更正法或补充更正法，红字更正法是用红字编制一张与原错误凭证内容相同的记账凭证，以冲销错误记录，然后再用蓝字编制一张正确的记账凭证重新登记入账；补充更正法是在原错误记录的基础上，用蓝字编制一张少记金额的记账凭证，以补充少记的金额。

问题 2：出纳日记账与总账中的现金和银行存款账户有什么关系？

答：出纳日记账是对现金和银行存款收支业务的序时记录，而总账中的现金和银行存款账户是根据日记账和其他相关凭证定期汇总登记的总分类账户，出纳日记账是总账登记的基础和依据，总账是对出纳日记账的进一步汇总和分类核算，通过两者的结合，可以全面、系统地反映企业资金的运动情况，为企业的财务管理和决策提供完整的会计信息。

小编有话说：出纳日记账看似简单，实则蕴含着严谨的财务规范和重要的管理意义，它如同企业资金流动的忠实记录者，每一笔收支都承载着企业运营的轨迹，希望每一位从事出纳工作的人员都能深刻认识到其重要性，严谨细致地做好日记账的记录工作，为企业的财务健康保驾护航，同时也为自己的职业发展奠定坚实的基础。