低值易耗品怎么做账

全面解析与实操指南

在企业的财务管理中，低值易耗品的账务处理是一个重要的环节，低值易耗品通常是指单位价值较低、使用期限较短、容易损耗的物品，如办公用品、劳保用品等，正确进行低值易耗品的账务处理，不仅能够准确反映企业的财务状况，还能为企业的成本核算和税务申报提供可靠的依据，本文将详细阐述低值易耗品的账务处理方法，包括采购、领用、摊销以及报废等环节，并通过具体案例和表格进行说明。

一、低值易耗品的概念与特点

低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等，其主要特点如下：

1、价值较低：相较于固定资产，低值易耗品的单位价值通常较低，一般不超过一定金额标准（不同企业可能根据自身情况设定）。

2、使用期限短：其预计使用期限通常在一个会计年度以内，随着不断使用和损耗，价值逐渐转移到产品成本或费用中。

3、易于损耗：在使用过程中容易因磨损、消耗等原因而减少价值，直至最终报废。

二、低值易耗品的账务处理流程

（一）采购环节

当企业采购低值易耗品时，应根据实际支付的价款和相关税费，借记“低值易耗品”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目，如果涉及到增值税进项税额，且符合抵扣条件，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记相应科目。

案例：某企业购入一批办公用品，价款为 5000 元，增值税进项税额为 650 元，款项以银行存款支付，则账务处理为：

借：低值易耗品——办公用品 5000

应交税费——应交增值税（进项税额） 650

贷：银行存款 5650

（二）领用环节

企业领用低值易耗品时，应根据不同的用途，将其价值计入相应的成本或费用科目，生产车间领用的低值易耗品，应计入制造费用；管理部门领用的，计入管理费用；销售部门领用的，计入销售费用等，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“低值易耗品”科目。

案例：生产车间领用办公用品一批，价值 1000 元，账务处理为：

借：制造费用 1000

贷：低值易耗品——办公用品 1000

（三）摊销环节

为了更准确地反映低值易耗品的价值转移过程，可以对低值易耗品进行摊销，常见的摊销方法有一次摊销法和五五摊销法。

一次摊销法：在领用低值易耗品时，将其全部价值一次性计入当期成本或费用，这种方法适用于价值较低、使用期限较短且各期使用情况相对均衡的低值易耗品，采用一次摊销法时，账务处理与领用环节相同。

五五摊销法：在领用低值易耗品时，先摊销其价值的一半，另一半在报废时再进行摊销，这种方法适用于价值较高、使用期限较长且各期使用情况差异较大的低值易耗品，领用时，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“低值易耗品”科目（摊销价值的一半）；借记“周转材料——低值易耗品（在用）”科目（另一半价值），贷记“低值易耗品”科目（另一半价值），报废时，再将剩余的摊销价值转入相关成本或费用科目，借记“生产成本”“管理费用”等科目，贷记“周转材料——低值易耗品（摊销）”科目。

案例：企业领用工具一批，价值 3000 元，采用五五摊销法，领用时的账务处理为：

借：制造费用 1500

周转材料——低值易耗品（在用） 1500

贷：低值易耗品——工具 3000

假设这批工具在半年后报废，报废时的账务处理为：

借：制造费用 1500

贷：周转材料——低值易耗品（摊销） 1500

（四）报废环节

当低值易耗品无法继续使用时，应进行报废处理，对于采用一次摊销法的低值易耗品，直接将其账面价值结转至“营业外支出”科目，借记“营业外支出——低值易耗品报废损失”科目，贷记“低值易耗品”科目；对于采用五五摊销法的低值易耗品，在报废时将剩余的摊销价值转入“营业外支出”科目，借记“营业外支出——低值易耗品报废损失”科目，贷记“周转材料——低值易耗品（摊销）”科目，应清理报废的低值易耗品，如收回残料入库或变卖收入等，借记“原材料”“银行存款”等科目，贷记“营业外支出——低值易耗品报废损失”科目（冲减报废损失）。

案例：采用一次摊销法的办公用品报废，原账面价值为 800 元，无残料收入，账务处理为：

借：营业外支出——低值易耗品报废损失 800

贷：低值易耗品——办公用品 800

三、低值易耗品账务处理的注意事项

1、明确低值易耗品的范围和标准，确保账务处理的准确性，不同企业应根据自身实际情况和管理需求，合理确定低值易耗品的具体范围和价值标准。

2、根据低值易耗品的特点和使用情况，选择合适的摊销方法，一次摊销法简单明了，但可能会使各期成本或费用波动较大；五五摊销法相对更符合配比原则，但计算稍复杂，企业应综合考虑后选择适合的方法。

3、加强对低值易耗品的管理，建立完善的采购、领用、保管和报废制度，定期对低值易耗品进行盘点清查，及时掌握其数量和价值变化情况，确保账实相符。

4、注意低值易耗品涉及的税务问题，如增值税进项税额的抵扣等，确保税务处理合规合法。

四、相关问答 FAQs

问题 1：低值易耗品与固定资产如何区分？

答：低值易耗品和固定资产主要从价值和使用期限等方面进行区分，固定资产的单位价值较高，通常有明确的使用年限和折旧方法，其价值在多个会计期间内逐步转移到产品成本或费用中；而低值易耗品价值相对较低，使用期限较短，一般在一个会计年度内就被消耗完毕，其价值通常是一次性或在短时间内摊销到当期成本或费用中，企业购买一台大型生产设备，价值较高且预计使用多年，这属于固定资产；而购买一批办公用的 A4 纸，价值较低且很快会被用完，则属于低值易耗品。

问题 2：企业在

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