进货怎么做会计分录

进货业务会计分录的详细解析

在企业的经营活动中，进货是一项至关重要的环节，它涉及到货物的采购、运输以及入库等多个方面，而进货业务的会计处理，则是通过一系列的会计分录来记录和反映这些经济活动的，正确的会计分录不仅能够准确地反映企业的财务状况和经营成果，还能为企业的决策提供重要的依据，我们将详细探讨进货业务在不同情况下的会计分录方法。

一、一般纳税人购进货物验收入库

当一般纳税人企业从供应商处购进货物并验收入库时，通常需要取得增值税专用发票，假设企业购进了一批价值为 100,000 元的原材料，增值税税率为 13%，同时支付了运输费用 5,000 元（取得了合法的运输发票，税率为 9%），款项已通过银行转账支付。

解释：

- “原材料”科目核算企业库存的各种材料的实际成本，这里将购进原材料的成本 100,000 元登记在借方，表示原材料的增加。

- “应交税费 - 应交增值税（进项税额）”科目用于核算企业购入货物或接受应税劳务支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额，对于购入原材料的进项税额 13,000 元（100,000×13%）和运输费的进项税额 450 元（5,000×9%），分别登记在借方。

- “在途物资”科目用于核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、尚未到达或尚未验收入库的在途物资的采购成本，运输费用 5,000 元先记入“在途物资”，待货物验收入库后，再转入“原材料”科目。

- “银行存款”科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，支付的总款项 118,450 元（100,000 + 5,000 + 13,000 + 450），作为减少登记在贷方。

货物验收入库后，需将“在途物资”转入“原材料”科目：

“原材料”科目的余额为 105,000 元（100,000 + 5,000），更准确地反映了企业库存原材料的实际成本。

二、小规模纳税人购进货物验收入库

小规模纳税人企业在购进货物时，由于其增值税不能抵扣，所以在会计处理上与一般纳税人有所不同，假设小规模纳税人企业购进了一批价值为 80,000 元的商品，取得了普通发票，款项以现金支付。

解释：

- “库存商品”科目用于核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），这里将购进商品的成本 80,000 元登记在借方，表示库存商品的增加。

- “库存现金”科目核算企业的库存现金，支付的款项 80,000 元作为减少登记在贷方。

三、预付货款购进货物

在实际业务中，企业可能会先预付部分货款给供应商，待货物验收入库后再支付剩余款项，企业与供应商签订了一份购货合同，约定购买一批价值为 120,000 元的货物，增值税税率为 13%，企业先预付了 60,000 元货款。

1、预付货款时：

解释：

- “预付账款”科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付的货款 60,000 元登记在借方，表示企业的一项资产增加。

- “银行存款”科目的贷方登记减少的金额 60,000 元，反映企业资金的流出。

2、货物验收入库时：

假设剩余款项 70,200 元（120,000×(1 + 13%) - 60,000）通过银行转账支付，同时货物验收入库。

解释：

- “原材料”科目借方登记原材料成本 120,000 元，“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”借方登记进项税额 15,600 元（120,000×13%）。

- “预付账款”科目贷方冲销之前预付的款项 60,000 元。

- “银行存款”科目贷方登记支付的剩余款项 70,200 元。

四、购进货物发生退货

如果企业购进的货物因质量等问题发生退货，需要进行相应的会计处理，假设企业退回了上述一般纳税人购进的价值为 20,000 元的原材料，取得了供应商开具的红字发票（负数发票）。

1、冲减原入库分录：

解释：

- “原材料”科目贷方登记减少的原材料成本 20,000 元，“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”科目贷方登记转出的进项税额 2,600 元（20,000×13%）。

2、收到退款时：

解释：

- “银行存款”科目借方登记收到的退款金额 22,600 元。

FAQs

问题 1：如果企业购进货物时，取得了增值税专用发票但未及时认证，该如何进行会计处理？

答：如果企业取得增值税专用发票但未及时认证，仍可按照正常的购进货物流程进行会计分录，但在计算进项税额时，应根据发票上的税额进行暂估入账，待认证通过后，再进行调整，即先将货物成本和暂估的进项税额计入相关科目，待认证通过后，若暂估无误则无需调整；若存在差异，则根据实际情况进行调整，暂估进项税额为 A，实际认证通过后的进项税额为 B，若 B>A，则补记差额；若

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