《税法一》整体思维导图

中心主题：税法一

• 核心原则： 以增值税为主体，其他税种为辅，构成流转税体系。

第一部分：增值税 - 绝对核心

1 基础理论

• 概念： 对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品附加值征收的流转税。
• 类型：
  • 生产型增值税： 不允许扣除任何固定资产的进项税额（我国已改革）。
  • 收入型增值税： 允许扣除固定资产折旧部分的进项税额。
  • 消费型增值税： 允许一次性扣除全部固定资产的进项税额（我国现行采用）。
• 特点： 道道征税，层层抵扣；中性、公平；收入稳定。

2 征税范围

• 一般规定：
  • 销售货物： 有形动产（包括电力、热力、气体）。
  • 加工、修理修配劳务： 特指这两项劳务。
  • 销售服务：
    • 交通运输服务
    • 邮政服务
    • 电信服务
    • 建筑服务
    • 金融服务
    • 现代服务（研发、信息技术、物流辅助、租赁、鉴证咨询、广播影视、商务服务等）
    • 生活服务（文化、教育、医疗、旅游、餐饮、住宿等）
  • 销售无形资产： 技术、商标、著作权、专利权、非专利技术、商誉、自然资源使用权等。
  • 销售不动产： 建筑物、构筑物等。
• 视同销售行为（重点！）：
  • 将货物交付他人代销。
  • 销售代销货物。
  • 设有两个以上机构并实行统一核算的,将货物从一个机构移送其他机构用于销售（异地移送不视同）。
  • 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
  • 将自产、委托加工或购进的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送。
• 不征收增值税项目：
  • 行政事业性收费、政府性基金。
  • 财政拨款。
  • 非经营活动（如单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务）。

3 纳税人

• 分类：
  • 一般纳税人： 年应税销售额超过小规模纳税人标准，或会计核算健全。
  • 小规模纳税人： 年应税销售额未超过规定标准，且会计核算不健全。
• 扣缴义务人： 境外的单位或个人在境内提供应税服务，且未在境内设立经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以接受方为扣缴义务人。

4 税率与征收率

• 税率（一般纳税人）：
  • 13%： 销售或进口货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务。
  • 9%： 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、不动产、农产品等。
  • 6%： 现代服务（除有形动产租赁）、金融服务、生活服务、增值电信服务等。
  • 0%： 出口货物、国际运输服务等特定应税行为。
• 征收率（小规模纳税人）：
  • 3%： 基本征收率。
  • 5%： 销售不动产、不动产租赁等特定业务。
  • 减按1%： 针对小规模纳税人的特定优惠（需关注最新政策）。

5 计税方法

• 一般纳税人：
  • 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
  • 销项税额： 销售额 × 税率（不含税销售额）
  • 进项税额： 凭票抵扣（增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等）或计算抵扣（如农产品收购发票）。
  • 进项税额不得抵扣的情形（重点！）：
    • 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物。
    • 非正常损失的购进货物及相关的劳务和交通运输服务。
    • 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。
    • 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等。
• 小规模纳税人：
  • 应纳税额 = 销售额 × 征收率
  • 销售额为含税销售额,需进行价税分离。

6 税收优惠

• 免税项目：
  • 农业生产者销售的自产农产品。
  • 避孕药品和用具。
  • 古旧图书。
  • 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
  • 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。
  • 销售的自己使用过的物品。
• 即征即退/先征后返：
  • 软件产品。
  • 资源综合利用产品和劳务。
  • 残疾人就业等。
• 起征点：

  小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度未超过30万元）的，免征增值税。

7 征收管理

• 纳税义务发生时间： 收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
• 纳税地点： 固定业户向机构所在地申报；非固定业户向销售地申报；进口货物向报关地海关申报。
• 纳税期限： 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。

第二部分：消费税 - 专项调节

1 征税范围

• 特定消费品：
  • 烟
  • 酒
  • 高档化妆品
  • 贵重首饰及珠宝玉石
  • 鞭炮、焰火
  • 成品油
  • 摩托车
  • 小汽车
  • 高尔夫球及球具
  • 高档手表
  • 游艇
  • 木制一次性筷子
  • 实木地板
  • 电池
  • 涂料

2 纳税人

• 在中国境内生产、委托加工和进口上述应税消费品的单位和个人。

3 税率与计税依据

• 税率： 比例税率、定额税率、复合税率（如卷烟、白酒）。
• 计税依据：
  • 从价定率： 销售额（不含增值税）。
  • 从量定额： 销售数量。
  • 复合计征： 销售额 × 比例税率 + 销售数量 × 定额税率。
• 销售额的特殊规定：

  包装物押金。 *纳税人自产自用、委托加工收回的应税消费品用于连续生产或直接销售的，如何计税。

4 税收优惠

• 出口退（免）税政策： 与增值税类似，但仅限于规定范围内的消费品。
• 生产环节减免： 如航空煤油暂缓征收。

第三部分：车辆购置税 - 特定行为税

1 征税范围

• 购置（购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方式取得并自用）的应税车辆。

2 纳税人

• 在中国境内购置应税车辆的单位和个人。

3 税率与计税依据

• 税率： 统一比例税率10%。
• 计税依据： 不含增值税的价款（购买、自产、受赠、获奖等不同来源的计算方法不同）。

4 税收优惠

• 法定减免：
  • 外国驻华使馆、领事馆和国际组织及其外交代表、领事官员和其他人员自用的车辆。
  • 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆。
  • 设有固定装置的非运输车辆。
  • 防灾减灾、应急救援等车辆。
  • 挂车、新能源汽车（需关注最新政策）。
• 临时减免： 重大体育赛事等。

第四部分：城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加

1 城市维护建设税

• 计税依据： 实际缴纳的增值税、消费税税额。
• 税率：
  • 纳税人所在地在市区的：7%。
  • 纳税人所在地在县城、镇的：5%。
  • 纳税人所在地不在市区、县城或镇的：1%。
• 特点： 没有独立的征税对象和纳税人，是“税上税”。

2 教育费附加 & 地方教育附加

• 计税依据： 实际缴纳的增值税、消费税税额。
• 征收率：
  • 教育费附加：3%。
  • 地方教育附加：2%。
• 特点： 与城建税类似，是随增值税、消费税附征的税费。

第五部分：关税 - 进出口环节

1 征税对象 & 纳税人

• 对象： 准许进出境的货物和物品。
• 纳税人： 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。

2 税率 & 计税方法

• 税率：
  • 进口关税税率： 最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。
  • 出口关税税率： 一栏比例税率。
• 计税方法：
  • 从价计征： 完税价格 × 税率。
  • 从量计征： 货物数量 × 单位税额。
  • 复合计征： 从价部分 + 从量部分。
• 完税价格：
  • 进口货物： 一般以成交价格为基础的CIF价格（到岸价格）。
  • 出口货物： 以FOB价格（离岸价格）扣除关税后作为完税价格。

3 税收优惠

• 法定减免： 无商业价值的广告品、货样、关税税额在人民币50元以下的一票货物等。
• 特定减免： 科教用品、残疾人专用品、扶贫、慈善性捐赠物资等。
• 临时减免： 根据国家政策需要临时给予的减免。

第六部分：土地增值税 - 转让房地产收益税

1 征税范围

• 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值的行为。

2 纳税人

• 转让房地产并取得增值收入的单位和个人。

3 计税方法

• 核心公式：
  • 增值额 = 收入总额 - 扣除项目金额
  • 应纳税额 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数
• 扣除项目（重点！）：
  • 取得土地使用权所支付的金额。
  • 房地产开发成本。
  • 房地产开发费用（销售费用、管理费用、财务费用）。
  • 与转让房地产有关的税金（城建税、印花税等）。
  • 财政部规定的其他扣除（加计扣除20%）。
• 税率： 四级超率累进税率（30%-60%）。

4 税收优惠

• 建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的，免征。
• 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征。
• 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,符合条件免征。

第七部分：资源税 & 环境保护税

1 资源税

• 征税对象： 原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿、海盐等应税资源。
• 计税方法：
  • 从价定率： 销售额 × 税率。
  • 从量定额： 销售数量 × 单位税额。
• 税收优惠： 开采原油、天然气等，符合一定条件的可减征或免征。

2 环境保护税

• 征税对象： 大气污染物、水污染物、固体废物、噪声。
• 纳税人： 在中国领域和管辖海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
• 计税方法： 污染当量数 × 适用税额。
• 税收优惠： 排放应税污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

总结与复习建议

1. 抓住核心： 增值税是《税法一》的灵魂，分值占比最高，必须花最多时间，重点掌握其征税范围、视同销售、进项抵扣和税率。
2. 对比记忆： 将消费税与增值税的征税范围进行对比，理解为何某些商品既要交增值税又要交消费税，将城建税、教育费附加与增值税、消费税的关系理顺。
3. 理解计算： 土地增值税、资源税、关税的计算逻辑性强，要理解其公式和扣除项的来源，多做计算题练习。
4. 关注政策： 税法政策更新快，尤其是小规模纳税人优惠、留抵退税等热点，要关注最新的法规和公告。
5. 构建框架： 使用这份思维导图，将每个税种的知识点串联起来，形成自己的知识体系，而不是零散地记忆。

希望这份思维导图能对您的备考有所帮助！祝您顺利通过税务师考试！