税法思维导图涵盖征税范围、一般纳税人与小规模纳税人区分、税率与征收率、进项税额抵扣、
税法增值税法思维导图
增值税
| 项目 |
详情 |
| 概念 |
对销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产及进口货物的增值额征收的一种流转税。 |
| 特点 |
保持税收中性，不重复征税。
实行税款抵扣制度。
税率多元化，体现不同行业税收负担差异。 |
增值税纳税人
| 分类 |
标准 |
| 一般纳税人 |
年应税销售额标准 |
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额超过 50 万元；其他纳税人，年应税销售额超过 80 万元（营改增后部分行业有特殊规定）。 |
| 小规模纳税人 |
年应税销售额未达一般纳税人标准，且会计核算不健全，不能按规定报送税务资料。 |
增值税征税范围
| 类别 |
示例 |
| 销售货物 |
有形动产，如汽车、家电等的销售。 |
| 提供劳务 |
加工、修理修配劳务等。 |
| 销售服务 |
交通运输服务（如快递、货运）、现代服务（如信息技术服务、文化创意服务）、生活服务（如餐饮、住宿）等。 |
| 销售无形资产 |
专利权、商标权、著作权等。 |
| 销售不动产 |
建筑物、构筑物等。 |
| 进口货物 |
从国外进口的商品。 |
增值税税率
| 税率档次 |
适用情况 |
| 基本税率 |
一般纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务，除另有规定外，税率为 13%。 |
| 较低税率 |
农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等，税率为 9%。 |
| 低税率 |
建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、土地使用权转让等，税率为 9%。 |
| 零税率 |
出口货物、国际运输服务等符合规定的跨境应税行为，适用零税率。 |
| 征收率 |
小规模纳税人销售货物、劳务、服务等，征收率为 3%；销售不动产等特定业务，征收率为 5%。 |
增值税应纳税额计算
（一）一般纳税人
| 计算公式 |
说明 |
| 应纳税额 = 当期销项税额 当期进项税额 |
销项税额按销售额和适用税率计算，进项税额凭合法扣税凭证抵扣。 |
| 销项税额 = 销售额×税率 |
销售额为纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。 |
| 进项税额抵扣条件 |
取得合法有效的扣税凭证，如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等。
用于应税项目，非正常损失的购进货物及相关应税劳务、服务等不得抵扣。 |
（二）小规模纳税人
| 计算公式 |
说明 |
| 应纳税额 = 销售额×征收率 |
销售额为不含税销售额，若含税需先进行价税分离。 |
增值税税收优惠政策
| 优惠类型 |
| 免税项目 |
农业生产者销售的自产农产品、古旧图书、托儿所、养老院提供的育养服务等。 |
| 即征即退 |
对符合条件的软件企业、资源综合利用企业等，在按规定缴纳增值税后，可申请退还部分或全部已纳税款。 |
| 免征减征 |
对月销售额不超过一定金额（如小规模纳税人月销售额不超过 15 万元）的纳税人，免征增值税；对部分行业或业务，按规定减征增值税。 |
增值税纳税申报与缴纳
| 事项 |
要求 |
| 申报期限 |
一般纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税；小规模纳税人等按季度申报，季度终了后 15 日内申报。 |
| 申报资料 |
包括增值税纳税申报表、财务报表、发票领用存情况等相关资料。 |
| 缴纳方式 |
可通过网上申报缴税、银行转账、办税服务厅窗口缴纳等方式。 |
相关问题与解答
问题 1：一般纳税人购买的用于集体福利的货物，其进项税额能否抵扣？
解答：不能抵扣，用于集体福利的购进货物、劳务、服务等，属于非应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣，例如企业购买食品用于员工食堂，即使取得增值税专用发票，进项税额也不能抵扣。
问题 2：小规模纳税人如何进行价税分离计算销售额？
解答：小规模纳税人销售货物或应税劳务，采用简易计税方法，销售额一般为含税收入除以（1 + 征收率），某小规模纳税人销售商品取得含税收入 103 元，征收率为 3%，则销售额 = 103÷(1 + 3%)
